Новый УСН в 2025 году

Что изменится:

• Все упрощенцы станут плательщиками НДС.
• Увеличиваются лимиты по УСН.
• Отменяются повышенные ставки.
• Появится новая форма декларации.
• На расходной УСН разрешат учитывать взносы ИП до их уплаты.
• Продлеваются налоговые каникулы.
• Правила налоговой миграции станут менее выгодными.
• Изменится порядок применения тарифов по взносам.

Все упрощенцы станут плательщиками НДС

С 1 января 2025 года компании и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако:

• Автоматическое освобождение от НДС получают упрощенцы с доходами до 60 млн ₽. В этом случае:

o   Не нужно выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

o   Не требуется сдавать нулевые декларации.

• Если доходы превышают 60 млн ₽:

o   Выставляйте счета-фактуры с НДС и регистрируйте их в книге продаж.

o   Уплачивайте НДС по ставке 5% или 7% (без вычетов) или 20% или 10% (с вычетами).

o   Сдавайте декларацию ежеквартально.

Увеличенные лимиты по УСН

С 2025 года лимиты для применения УСН существенно увеличены:

• Максимальный доход для работы на УСН: 450 млн ₽ (в 2024 году — 265,8 млн ₽).
• Лимит максимальной остаточной стоимости основных средств: 200 млн ₽ (в 2024 году — 150 млн ₽).

Дополнительные изменения:

• Исключение стоимости высокотехнологичного оборудования из расчёта лимита основных средств. Список такого оборудования утвердит Правительство РФ.

Переходные положения

Как применять новый лимит доходов по УСН 2025? Для перехода на спецрежим с 2025 года равняйтесь на новый лимит 337,5 млн ₽, даже если в 2024 году вы утратили право применять УСН

Пример: Компания в 2024 году превысила лимит доходов (265,8 млн ₽) и утратила право на УСН. В 2025 году, при новом лимите (337,5 млн ₽ за 9 месяцев), она сможет снова перейти на упрощёнку.

Отмена повышенных ставок

С 2025 года отменяются повышенные ставки УСН (8% и 20%). Применяются базовые:

• 6% — при объекте “Доходы”.
• 15% — при объекте “Доходы минус расходы”.

По-прежнему регион может устанавливать льготные пониженные ставки, а также налоговые каникулы.

Если доходы превысят 450 млн ₽, с начала месяца, в котором это произошло, вы теряете право на УСН и переходите на общий режим налогообложения.

Новая форма декларации

С 2025 года вводится новая форма декларации по УСН:

• На титульном листе добавлено поле для указания объекта налогообложения (1 — доходы, 2 — доходы минус расходы).
• Введён новый раздел 4 для применения кассового вычета упрощенцами из новых регионов РФ (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей).

Сроки подачи декларации по УСН остаются прежними:

• До 25 марта — для организаций.
• До 25 апреля — для ИП.

Учёт страховых взносов ИП до их уплаты

С 1 января 2025 года ИП на УСН включают в расходы суммы страховых взносов независимо от факта их уплаты. Пример:

• За 2025 год ИП может учесть в расходах взносы в размере 53 658 ₽ уже при расчёте авансового платежа за 1 квартал 2025 года, даже если оплатит их в конце года.
• Дополнительные взносы с доходов свыше 300 тыс. ₽ за 2025 год можно учитывать в расходах либо в 2025, либо в 2026 году.

Продление налоговых каникул

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до конца 2026 года. Они по-прежнему доступны для предпринимателей, отвечающих условиям льготы.

Менее выгодная налоговая миграция

С 2025 года вводится новое правило: если вы переезжаете в регион с пониженной ставкой УСН, то в течение трёх лет вы обязаны применять ставку предыдущего региона. Ранее налог можно было считать по новой ставке сразу после переезда.

Новый порядок расчёта МРОТ-тарифа по взносам

Изменяется порядок начисления страховых взносов с выплат сотрудникам:

• До 1,5 МРОТ — ставка 30%.
• Свыше 1,5 МРОТ — ставка 15%.

Пример расчёта:

Зарплата сотрудника — 100 000 ₽:

• В 2024 году взносы составляли 17 886 ₽ [(19 242 × 30%) + (80 758 × 15%)].
• В 2025 году взносы составят 20 049 ₽ [(22 440 × 1,5 × 30%) + (66 340 × 15%)].

Увеличение МРОТ с 19 242 ₽ до 22 440 ₽ приведёт к росту налоговой нагрузки.

Эти изменения требуют внимательного подхода к налоговому планированию.