Когда можно учесть сырьё и материалы в расходах
На упрощённой системе налогообложения стоимость сырья и материалов включается в расходы после оплаты поставщику — независимо от того, списаны ли они в производство или ещё находятся на складе.
Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Это ключевое отличие от порядка, применяемого по налогу на прибыль, где расходы учитываются только в момент передачи материалов в производство (ст. 254 НК РФ).
Как учитывать НДС по сырью и материалам
С 1 января 2025 года правила учёта НДС при покупке сырья и материалов на УСН изменились:
- УСН «доходы минус расходы» с освобождением от НДС или ставкой 5 % / 7 %
- УСН «доходы»
- УСН с НДС 20 %
Пример
ИП на УСН «доходы минус расходы» приобрёл материалы на сумму 100 000 руб. (без НДС)
- 5 апреля 2025 г. поставщику перечислена оплата.
- Материалы переданы в производство только в мае.
В расходах по УСН предприниматель учтёт 100 000 руб. уже в апреле — в момент оплаты поставщику.
Итоги
- При УСН «доходы минус расходы» расходы на сырьё и материалы учитываются по факту оплаты, а не по списанию в производство.
- Входной НДС при ставках 5 % или 7 % также включается в расходы после оплаты.
- При ставке НДС 20 % налог можно принять к вычету.
- При объекте «доходы» стоимость сырья и материалов в расходах не отражается.