Когда на УСН нужно платить НДС и как выбрать ставку 5%, 7% или 22%

Когда на УСН нужно платить НДС

С 1 января 2026 года компании и предприниматели на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» должны платить НДС, если их доход за год превышает 10 миллионов рублей.

После превышения лимита можно выбрать один из двух вариантов:

1. Общий порядок — платить НДС по ставке 0%, 10% или 22% (в 2026 году вместо 20%) с правом на вычет входного НДС.
2. Специальный порядок — применять пониженную ставку 5% или 7%, но без права на вычет.

Пониженная ставка зависит от дохода:

• 5% — если доход от 10 до 250 млн рублей;
• 7% — если доход от 250 до 450 млн рублей.

Если доход выше 450 млн рублей, применять УСН уже нельзя.

Сейчас обсуждается законопроект, который может немного увеличить лимиты:

• до 490,5 млн рублей — для применения УСН;
• до 272,5 млн рублей — для ставки НДС 5%.

Если поправки примут, правила скорректируют.

Что нужно делать, если вы стали плательщиком НДС

Когда доход превысит лимит, с первого числа следующего месяца нужно:

• отражать НДС в чеках и документах;
• оформлять счета-фактуры;
• вести книгу продаж;
• сдавать декларацию по НДС (раз в квартал);
• платить налог.

Отдельно уведомлять налоговую не нужно — просто начните применять нужную ставку и указывайте её в декларации.
Декларация подаётся только онлайн, поэтому заранее оформите электронную подпись и настройте программу.

Пример:
ИП продаёт игрушки. В 2024 году доход составил 8 млн рублей, а в 2025 — уже 11 млн.
С июля 2025 года предприниматель обязан начислять НДС 5%, подавать декларации и платить налог.

Когда выгодно выбрать пониженную ставку

Выбирайте ставку 20% (22%) или 10%, если:

• вы покупаете товары и услуги с НДС, который можно принять к вычету;
• работаете с юрлицами, которые применяют вычет НДС;
• занимаетесь деятельностью, где есть льготные ставки (например, гостиничный бизнес — 0%).

Выбирайте ставку 5% или 7%, если:

• ваши клиенты — физические лица;
• у вас мало расходов с НДС или их нет вовсе;
• входящий НДС минимален и вы не теряете на вычете;
• повышение цен из-за налога будет слишком заметным для покупателей.

Пример расчёта

Закупочная цена товара — 1 000 ₽
Продажная цена — 2 000 ₽

При ставке 5%:
НДС = 2 000 × 5 / 105 = 95,24 ₽

При ставке 22% (с вычетом):
Входящий НДС = 1 000 × 22 / 122 = 180,33 ₽
Исходящий НДС = 2 000 × 22 / 122 = 360,66 ₽
К уплате: 360,66 − 180,33 = 180,33 ₽

В данном случае ставка 5% выгоднее — налог почти вдвое меньше.

Как рассчитать НДС 5–7%

Формула:
НДС = сумма × ставка / (100 + ставка)

Пример:
Салон красоты заработал за год 70 млн ₽.
НДС = 70 000 000 × 5 / 105 = 3 333 333 ₽.

Если в договоре указано, что НДС начисляется сверху, формула может отличаться. Уточняйте условия у контрагентов.

Как работать с НДС 5% или 7%

1. Начисляйте НДС — в момент отгрузки или получения оплаты (что раньше).
2. Если поступил аванс, налог начисляется дважды:
• на дату поступления денег;
• на дату отгрузки, с уменьшением налога на ранее начисленный аванс.

Пример:
ООО «Аннушка» получает предоплату 10 000 ₽.
НДС = 10 000 × 5 / 105 = 476 ₽.
Позже отгружает товар на 50 000 ₽.
НДС = 50 000 × 5 / 105 = 2 380 ₽.
К уплате: 2 380 − 476 = 1 904 ₽.

Какие документы оформлять

• Счёт-фактура — в течение 5 дней после отгрузки или получения аванса.
  Если вы работаете с физлицами — им счёт-фактуру можно не передавать.
• Вместо счёта-фактуры можно использовать Универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1.
• Все документы нужно вносить в книгу продаж в хронологическом порядке.

Декларация и сроки сдачи

Декларацию по НДС подают в налоговую до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, только в электронном виде.

Оплата налога

Платить НДС нужно по итогам квартала, но можно разбить сумму на три равные части и перечислять ежемесячно до 28-го числа.

Пример:
За квартал нужно уплатить 27 000 ₽.
Можно перечислить три платежа по 9 000 ₽ — 28 июля, 28 августа и 28 сентября,
или всю сумму сразу — до 28 июля.

НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) — отдельно уведомлять налоговую не нужно.

Учёт входного НДС

• На УСН «Доходы» — входной НДС включается в стоимость товаров и услуг, возместить его нельзя.
• На УСН «Доходы минус расходы» — входной НДС учитывается в расходах вместе с покупками и отражается в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
• По основным средствам НДС включается в первоначальную стоимость.

Когда можно сменить ставку

Если вы выбрали ставку 5% или 7%, менять её нельзя в течение 12 кварталов.
Исключение — если вы потеряли право на УСН (доход превысил 450 млн ₽).
Тогда придётся перейти на ОСНО и платить НДС по ставкам 22%, 10% или 0%.

Частые вопросы

Когда применяется НДС 5%?
Если доход от 10 до 250 млн рублей.

Когда применяется НДС 7%?
Если доход от 250 до 450 млн рублей.

Можно ли принимать к вычету НДС 5% и 7%?
Нет, за исключением случаев возврата аванса, расторжения договора или корректировки цены. Тогда можно заявить вычет по статье 171 НК.