1. Посредник удерживает вознаграждение из поступивших средств
Если посредник участвует в расчетах и получает деньги от покупателей, то свое вознаграждение он учитывает в доходах на дату поступления выручки от покупателей (включая авансы).
Основание: упрощенцы признают доходы кассовым методом — на день поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом дата утверждения отчета посредника значения не имеет.
Пример
ИП на УСН «доходы» является комиссионером (освобожден от НДС). Вознаграждение — 7 % от выручки
- 01.04.2025 ИП получил от покупателей 90 000 руб. → доход = 6 300 руб. (90 000 × 7 %).
- 09.04.2025 поступил аванс 50 000 руб. → доход = 3 500 руб. (50 000 × 7 %).
(См. письма Минфина РФ от 12.12.2018 № 03-11-11/90042, от 21.11.2012 № 03-11-06/2/140.)
2. Вознаграждение перечисляет принципал отдельно
Если деньги от покупателей получает принципал, а посреднику вознаграждение перечисляется отдельно, то посредник учитывает доход на дату поступления этих средств на расчетный счет или в кассу.
Здесь также действует кассовый метод: учитывается фактическое поступление, включая авансы.
Основание: п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Итог
- Посредник на УСН всегда учитывает свое вознаграждение по кассовому методу.
- Если он удерживает вознаграждение из выручки покупателей → доход признается в момент получения выручки.
- Если вознаграждение перечисляет принципал → доход учитывается на дату фактического поступления денег от принципала.