Как ФНС отбирает налогоплательщиков
Основой для отбора остаются критерии из приказа ФНС № ММ-3-06/333. Они делятся на:
- универсальные (для всех налогоплательщиков);
- отдельные — для организаций;
- специальные — для ИП.
Важно понимать: наличие одного или даже нескольких критериев не означает автоматическую проверку. Но каждое совпадение увеличивает вероятность внимания со стороны налоговой.
При этом отсутствие формальных признаков риска не гарантирует «иммунитет»: если у ФНС есть иные доказательства недобросовестности, проверка также возможна.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01
Универсальные признаки риска
Для всех налогоплательщиков (и организаций, и ИП) применяются семь ключевых критериев.
Финансовые диспропорции:
- Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня по региону.
- Доля вычетов по НДС — 89% и более от начисленного налога за 12 месяцев.
- Средняя заработная плата ниже отраслевых показателей (особенно при наличии жалоб сотрудников).
Риски в структуре бизнеса и учёте:
- Использование цепочек посредников без деловой цели (признаки «дробления» или искусственных схем).
- Связи с техническими компаниями или контрагентами с высоким налоговым риском.
- Проблемы с документами: отсутствие, утрата, непредставление по требованию.
- Регулярное приближение к лимитам по спецрежимам (доходы, численность), что может указывать на искусственное сохранение льготного режима.
В 2026 году все эти показатели анализируются автоматически — субъективный фактор инспектора сведен к минимуму.
Дополнительные критерии для организаций
Для юридических лиц применяются дополнительные индикаторы:
- Частая смена юридического адреса (два и более раза).
- Рентабельность ниже среднеотраслевой более чем на 10%.
- Опережающий рост расходов по сравнению с доходами или снижение выручки при росте затрат.
- Убыточность на протяжении двух и более лет.
Такие признаки рассматриваются как потенциальные сигналы недобросовестного поведения или попытки ухода от налогообложения.
Отдельный критерий для ИП
Для индивидуальных предпринимателей особое внимание уделяется соотношению доходов и профессиональных вычетов по НДФЛ.
Если расходы превышают 83% дохода, риск проверки существенно возрастает. Это может свидетельствовать о завышении затрат или использовании схем по снижению налоговой базы.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01
Новый подход: балльная оценка бизнеса
С 2026 года законодательно закреплено право налоговых органов проводить комплексную оценку финансово‑хозяйственной деятельности (Федеральный закон № 254-ФЗ).
Оценка проводится по балльной системе на основании методики ФНС и включает два этапа.
Первый этап — базовая проверка:
- отсутствие расхождений по НДС;
- отсутствие дисквалификации руководителя;
- отсутствие значительной недоимки;
- отсутствие признаков ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ;
- отсутствие в реестре недобросовестных поставщиков.
Второй этап — финансовый анализ:
- уровень заработной платы (не ниже отраслевого);
- доля сотрудников с зарплатой ниже МРОТ (не более 10%);
- налоговая нагрузка;
- показатели ликвидности и финансовой устойчивости;
- рентабельность активов;
- структура собственников;
- численность и стабильность бизнеса;
- отсутствие нарушений (блокировок счетов, непредставления отчетности и др.).
По итогам формируется оценка налогоплательщика.
Как узнать свою оценку
Организации и ИП могут получить отчет о своей финансово‑хозяйственной деятельности через личный кабинет ФНС. Доступны:
- стандартный отчет;
- специализированный (например, для участия в закупках);
- произвольный — с выбором показателей.
Если в отчете обнаружены ошибки, можно подать заявление на корректировку. Исправление данных занимает до 5 рабочих дней.
Что это значит для бизнеса
Современная система контроля — это не столько инструмент наказания, сколько механизм ранней диагностики рисков.
Если у вас выявлены отклонения:
- это не означает, что проверка неизбежна;
- но это сигнал, что показатели требуют внимания и корректировки.
В 2026 году налоговая видит практически все ключевые отклонения автоматически. Поэтому основная задача бизнеса — не «скрыться», а своевременно выявлять и устранять риски.
Практический подход — регулярный анализ своих показателей и приведение их в соответствие с отраслевыми ориентирами.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01