Почему комиссия банка не уменьшает доходы
При расчёте налоговой базы по УСН в доходах учитываются:
- все поступления, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) (п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ);
- независимо от того, поступили ли они на счёт полностью или частично за вычетом комиссии банка.
Комиссия банка за эквайринг удерживается уже после того, как доход считается полученным.
Исключения из состава доходов перечислены в ст. 251 НК РФ. Банковская комиссия в этом списке отсутствует, поэтому уменьшить доходы на её сумму нельзя.
Как учитывать комиссию
- УСН «доходы» (6%)
- УСН «доходы минус расходы» (15%)
Пример
Покупатель оплатил товар стоимостью 10 000 руб. банковской картой.
Банк удержал комиссию за эквайринг 200 руб. и перечислил на счёт продавца 9 800 руб..
- В доходах по УСН отражается 10 000 руб.
- При объекте «доходы» налог будет рассчитан со всей суммы — 10 000 × 6% = 600 руб.
- При объекте «доходы минус расходы» предприниматель вправе учесть комиссию 200 руб. как расход.
Итог
- Доход по УСН всегда учитывается в полной сумме, уплаченной покупателем.
- Комиссия банка за эквайринг не уменьшает выручку.
- Учесть её можно только в расходах при объекте «доходы минус расходы».