Когда возникает доход у упрощенца
Организации и ИП на УСН учитывают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Но при работе через маркетплейс деньги от покупателей сначала поступают не продавцу, а самому маркетплейсу. И здесь возникает вопрос: считать доход в момент, когда средства получил маркетплейс, или когда они поступили на счет продавца?
Агентская схема расчетов с маркетплейсом
Маркетплейсы работают по агентской схеме:
- продавец — принципал;
- маркетплейс — агент;
- агент действует от своего имени, но за счет продавца (ст. 1005 ГК РФ).
Деньги, поступившие на счет маркетплейса, юридически принадлежат продавцу (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Поэтому датой признания дохода считается дата поступления средств от покупателей на счет маркетплейса.
Такой же порядок применяется и по договорам комиссии, если расчеты проходят через посредника.
Позиция налоговых органов и судов
- Актуальная позиция ФНС и Минфина: доход нужно учитывать на дату поступления средств покупателя на счет маркетплейса (письмо Минфина РФ от 15.01.2025 № 03-11-11/1996, информация УФНС по Республике Бурятия от 26.05.2025).
- Ранее Минфин считал иначе: признавать доход следовало только после поступления денег на счет или в кассу самого продавца (письма Минфина РФ от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 26.09.2019 № 03-11-11/74067).
Арбитражная практика также подтверждает, что доход признается на дату поступления денег на счет посредника (например, постановления АС Поволжского округа от 26.02.2025 № Ф06-873/2025, АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 № Ф04-5078/2018).
Вывод для предпринимателей на УСН
- Если вы работаете через маркетплейс, доход признается в момент поступления денег от покупателя на счет маркетплейса, а не при перечислении средств вам.
- Вознаграждение маркетплейса (комиссия) в доход не уменьшает. Его можно учесть в расходах, если применяется объект «доходы минус расходы».
- При объекте «доходы» налог рассчитывается со всей суммы поступлений, включая удержанную комиссию.
Таким образом, упрощенцу важно отслеживать даты поступлений на счет маркетплейса, поскольку именно они определяют налоговую базу по УСН.