Кто должен применять МРОТ-тариф по взносам в налоговую
Компании и индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные как субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), обязаны рассчитывать страховые взносы с части зарплат сотрудников по ставке 15%. Основное условие для использования льготы — включение в единый реестр МСП.
Какие компании относятся к МСП
Налоговая служба автоматически включает компании и ИП в реестр МСП, если они соответствуют трём критериям (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):
- Выручка: не более 2 млрд рублей;
- Среднесписочная численность: до 250 человек (для общепита — до 1 500, для легкой промышленности — до 1 000);
- Доля уставного капитала: не более 25% у госструктур и фондов, не более 49% у иностранных и крупных российских компаний.
Новые компании и ИП вносятся в реестр МСП 10 числа месяца, следующего за датой регистрации. Пониженный тариф применяется с 1 числа месяца, в котором бизнес был включён в реестр. До этого момента взносы рассчитываются по единому тарифу 30%.
Что будет, если компанию исключат из реестра МСП
Если налоговая исключит компанию из реестра МСП, с 1 числа месяца исключения необходимо считать взносы по стандартному тарифу 30% (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
На какие выплаты распространяется льгота
В 2024 году ставка 15% применяется к части месячного дохода физического лица, превышающей федеральный МРОТ. Это касается выплат:
- По трудовым договорам;
- По гражданско-правовым договорам (ГПД), за исключением выплат ИП и самозанятым, которые сами уплачивают налоги.
С 2025 года планируется увеличить порог, начиная с которого применяется МРОТ-тариф. Вместо одного МРОТ расчёт будет вестись с полуторной величины. Это связано с корректировкой льготы, введённой как антикризисная мера в период пандемии COVID-19.
Изменения с 2025 года
С 1 января 2025 года федеральный МРОТ в России должен составить 22 440 рублей (законопроект № 727324-8). Пониженная ставка будет применяться к части дохода, превышающей 33 660 рублей (22 440 × 1,5).
Как рассчитывать взносы по ставке 15% в 2024 году
Для расчёта пониженного тарифа определите, какая часть доходов превышает федеральный МРОТ. Взносы распределяются следующим образом:
- С доходов в пределах МРОТ — 30%;
- С доходов сверх МРОТ — 15%.
МРОТ берётся на начало отчётного года.
Компании (ИП) — субъекты малого и среднего бизнеса обязаны применять пониженные тарифы для МСП по страховым взносам. Отказаться от ставки 15% невозможно, так как это обязанность страхователя (письмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234).
Доход работника за месяц, включая НДФЛ, составляет 70 000₽. Компания является субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП). Страховые взносы с этой суммы в 2024 году составят 13 386,30₽, из которых:
- 5 772,60₽ (19 242 × 30%) — взносы с части дохода в пределах МРОТ;
- 7 613,70₽ [(70 000 – 19 242) × 15%] — взносы с части дохода, превышающего МРОТ.
Если бы компания не относилась к МСП, размер взносов составил бы 21 000₽ (70 000 × 30%), что на 7 613,70₽ больше.
Если сотрудник работает на неполную ставку и его оклад пропорционально снижен, ставка страховых взносов рассчитывается по тому же принципу, что и для полного оклада, исходя из суммы МРОТ.
Особые случаи:
- Если сотрудник работает на неполную ставку, расчёт идёт по тому же принципу.
- Для работников на Крайнем Севере применяется федеральный МРОТ без учёта районного коэффициента.
- Если доход превышает предельную базу для взносов (2 225 000 рублей в 2024 году), на суммы до МРОТ применяется ставка 15,1%, а сверх МРОТ — 15%.
Пониженные страховые взносы помогают бизнесу оптимизировать затраты. Однако важно следить за соответствием критериям реестра МСП и учитывать изменения в законодательстве. С 2025 года налоговая нагрузка на малый и средний бизнес увеличится из-за пересмотра условий льготы.