Учет авансов по УСН: включать ли предоплату в доходы

Когда признается доход по УСН

Налогоплательщики на УСН учитывают доходы по кассовому методу:

• днем получения дохода считается дата поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Предварительная оплата (аванс) за товары, работы или услуги не является исключением.
Значит, сумма аванса включается в доходы в том отчетном периоде, когда деньги фактически поступили.

При этом не имеет значения, какой объект налогообложения применяет упрощенец — «доходы» или «доходы минус расходы».

Что делать при возврате аванса

Если продавец возвращает покупателю полученный аванс, то он вправе уменьшить доходы на сумму возврата.
Уменьшение производится в том отчетном (налоговом) периоде, когда фактически произошел возврат средств.

Пример

ИП на УСН получил аванс в размере 100 000 руб. в апреле 2025 года.

• В апреле эта сумма включается в доходы.
• В июне предприниматель вернул 40 000 руб. → в июне доходы уменьшаются на эту сумму.

Итог

• Полученный аванс всегда включается в доходы по УСН.
• Дата признания — день поступления денег в кассу или на расчетный счет.
• При возврате аванса доходы корректируются в периоде возврата.