1) НДС: ставка 22% и больше плательщиков на УСН
Основная ставка НДС теперь 22%
Раньше базовая ставка была 20%, с 2026 года — 22%.
При этом сохраняются и другие ставки:
- 0% — в отдельных случаях (например, экспорт);
- 10% — на ряд льготных товаров (например, лекарства, продукты);
- 5% и 7% — специальные ставки для плательщиков УСН без права на вычет входного НДС.
Порог для НДС на УСН снижают по годам
Раньше обязанность работать с НДС на УСН возникала при доходах свыше 60 млн (за прошлый год или при превышении в текущем).
Теперь лимит снижают поэтапно:
- с 2026 года — 20 млн рублей,
- с 2027 года — 15 млн рублей,
- с 2028 года — 10 млн рублей.
То есть всё больше предпринимателей на УСН постепенно станут плательщиками НДС: нужно будет оформлять документы по НДС и сдавать декларации.
Льготу по НДС для российского ПО сохранили
Российские программы из реестра отечественного ПО по-прежнему не облагаются НДС. Ранее обсуждалась отмена льготы с 2026 года (включая доступ “через интернет”), но льготу сохранили.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01
2) Патент (ПСН): лимит дохода снижают, правила пересчёта упростят
Лимит дохода по патенту снижают поэтапно
Раньше ИП мог применять патент, пока доход с начала года не превысил 60 млн.
Теперь лимит снижают:
- с 2026 года — 20 млн рублей,
- с 2027 года — 15 млн рублей,
- с 2028 года — 10 млн рублей.
Если превысили лимит — придётся перейти на вашу “основную” систему (УСН или ОСНО) и, как правило, начать работать с НДС.
Кто в 2026 году уже не сможет взять патент
Если ИП на патенте заработал больше 20 млн в 2025 году, то получить новый патент в 2026 году он не сможет.
Патент для грузоперевозок и стационарной розницы сохранили
В ранних версиях реформы патент для этих направлений планировали убрать, но в итоге сохранили.
Пересчёт стоимости патента при снижении показателей — проще
Стоимость патента зависит от “физических показателей” (например, число работников, машин, площадь).
Раньше при уменьшении показателей часто приходилось:
- закрывать патент досрочно,
- и получать новый, более дешёвый.
С 2026 года можно будет:
- подать заявление на пересчёт стоимости действующего патента при снижении показателей,
- сделать это нужно в течение 10 дней после изменения,
- ФНС должна утвердить новую форму заявления.
3) УСН: тот же порог 20 млн для НДС, ставки 5/7% и важные послабления
НДС на УСН: с 2026 года ориентируемся на 20 млн
Правило по лимитам для НДС на УСН такое же, как выше:
- 2026 — 20 млн,
- 2027 — 15 млн,
- 2028 — 10 млн.
Если в 2025 году ваш доход превысил 20 млн, то с 2026 года вам нужно выбрать, как платить НДС.
Какие ставки НДС выбирать на УСН
Есть два “варианта работы” с НДС:
1) Специальные ставки 5% или 7% (без вычета входного НДС)
- 5% — при доходах от 20 до 250 млн,
- 7% — при доходах от 250 до 450 млн.
Но в 2026 году пороги увеличиваются на коэффициент-дефлятор 1,090, поэтому фактически:
- 5% можно применять до 272,5 млн (250 × 1,090),
- 7% — до 490,5 млн (450 × 1,090).
2) Общие ставки 0%, 10%, 22% (с правом на вычеты НДС)
Подходят, когда у вас много закупок с НДС и вы хотите “зачитывать” входной НДС.
Важное послабление по штрафу за первую декларацию НДС
Если вы на УСН впервые стали плательщиком НДС в 2026 году, то за первую несданную декларацию по НДС штрафа не будет (это указано в статье 23 закона № 425-ФЗ).
Это не значит, что можно не сдавать — это страховка на случай “первого раза”, но лучше выстроить процесс заранее.
Перечень расходов на УСН стал “открытым”
Раньше расходы на УСН “доходы минус расходы” признавались только из закрытого списка (ст. 346.16 НК).
Теперь добавили подпункт 45: можно учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК (то есть по логике налога на прибыль). Практически это расширяет возможности учитывать затраты, но по спорным расходам всё равно важны документы и экономическое обоснование.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01
Можно отказаться от НДС 5%/7% раньше трёх лет
Раньше, если выбрали 5% или 7%, нужно было применять их минимум 3 года.
Теперь правило мягче: в первый год применения таких ставок можно “передумать” и перейти на 22% с вычетами, если стало понятно, что 5%/7% невыгодны.
Региональных льгот по УСН станет меньше
Раньше регионы могли широко устанавливать пониженные ставки УСН для отдельных видов деятельности.
С 2026 года:
- правительство будет утверждать, для каких видов деятельности и при каких требованиях можно вводить льготы,
- регион сможет снижать ставку только тем, кто подходит под критерии.
То же относится и к налоговым каникулам для ИП.
4) Страховые взносы: изменения для ИП и работодателей
1% допвзнос ИП: взносы “за себя” нельзя включать в расходы для расчёта 1%
Если ИП за год заработал больше 300 тыс. руб., он платит 1% дополнительного пенсионного взноса с превышения.
С 2026 года закреплено:
- ИП на УСН не может уменьшать базу для расчёта 1% на сумму своих страховых взносов за себя, учитывая их как “расход”.
Для УСН “доходы минус расходы” закрепили: 1% считают с разницы доходов и расходов
Правило стало официальным: 1% считают с (доходы − расходы), но при этом взносы ИП за себя нельзя добавлять в расходы именно для этой цели.
Льгота 15% по взносам “свыше 1,5 МРОТ” — только для отдельных отраслей
Раньше многие работодатели из реестра МСП могли платить:
- 30% в пределах 1,5 МРОТ,
- и 15% с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ.
С 2026 года эту льготу оставят только для отдельных видов деятельности, которые утвердит правительство. Предполагается, что будут критерии (например, доля профильного дохода не менее 70%), но конкретный список ещё должен быть утверждён.
Минимальная база взносов по директору
Если директор коммерческой компании получает за месяц меньше федерального МРОТ, то взносы нужно начислять как минимум с федерального МРОТ.
Если директор работал неполный месяц — минимум считают пропорционально.
Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01
5) Торговый сбор в Москве: кому станет актуален
ИП на патенте торговый сбор не платят. Но из-за снижения лимитов по патенту часть розницы может “слететь” с ПСН и перейти на другой режим — и тогда в Москве торговый сбор может появиться.
Правила расчёта и уплаты — прежние.
На УСН “доходы” можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора.
6) Сроки уплаты: перенос “на следующий рабочий день” сохранили
Идею “если срок на выходной — платить заранее” не приняли.
Осталось как раньше: если крайний срок выпадает на выходной/праздник — платёж можно сделать в ближайший рабочий день.
7) МРОТ на 2026 год
Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 рубля.
В регионах он может быть выше (за счёт коэффициентов/соглашений).
Частые вопросы
НДС с 2026 года какой?
22% — основная ставка. Плюс остаются 0% и 10% для отдельных операций/товаров и 5%/7% для УСН без вычета входного НДС.
Когда НДС станет обязателен на УСН?
С 2026 года — если доход выше 20 млн (далее порог снижается до 15 и 10 млн в 2027–2028).
Какие новые лимиты по патенту?
20 млн (2026), 15 млн (2027), 10 млн (2028). Превысили — переход на УСН/ОСНО.Нужна консультация? Свяжитесь с нами +7 938 146 41 01