Пониженные ставки НДС 5% и 7% на УСН в 2026 году: кому подходят, как применять и когда выгодно

Когда ИП и организации на УСН обязаны платить НДС

Согласно законопроекту Минфина № 1026190-8:

Если за прошлый год ваш доход не превышает лимит, вы автоматически освобождены от НДС.

Если превышаете лимит:

• НДС начинают платить с 1-го числа месяца после превышения.
• Нужно выбрать порядок расчёта налога.

Какие ставки НДС можно применять на УСН

Общий порядок (как на ОСНО):

• 0%, 10%, 22% (с 2026 года ставка 20% → 22%).
• Можно применять входной НДС к вычету.

Специальные ставки:

• 5% — доход от 20 до 272,5 млн рублей (с учётом коэффициента 1,09).
• 7% — доход от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Если доход превышает 490,5 млн — применять УСН нельзя.

Как понять, подходит ли ставка 5% или 7%

Выбирайте общие ставки (22%, 10%, 0%), если:

• у вас большие закупки с НДС;
• закупаете товары для перепродажи и входной НДС значителен;
• покупатели — юрлица, которым важен вычет;
• отрасль позволяет использовать ставку 0% (например, экспорт).

Выбирайте ставку 5% или 7%, если:

• расходы небольшие или большинство закупок без НДС;
• вы работаете с физлицами;
• включение 22% НДС приведёт к значительному росту цены;
• вы хотите минимизировать налоговую нагрузку.

Пример сравнения: выгодна ли ставка 5%

Закупочная цена товара: 1 000 руб.
Продажная цена: 2 000 руб.

Вариант 1 — НДС 5% (без вычета):
НДС = 2 000 × 5 / 105 = 95,24 руб.

Вариант 2 — НДС 22% (с вычетом):
Входной НДС = 1 000 × 22 / 122 = 180,33 руб.
Исходящий НДС = 2 000 × 22 / 122 = 360,66 руб.
К уплате = 360,66 – 180,33 = 180,33 руб.

Итог: ставка 5% выгоднее — 95 руб. против 180 руб.

Как рассчитывать НДС по ставке 5% и 7%

Налоговая база — стоимость реализованных товаров/услуг без входного НДС.

Формула:
НДС = сумма × ставка / (100 + ставка)

Например: салон красоты заработал 70 млн рублей.
70 000 000 × 5 / 105 = 3 333 333,33 руб.

Пример начисления НДС с аванса

ООО «Иванушка» (УСН с НДС 5%) получило аванс 10 000 руб.
НДС = 10 000 × 5 / 105 = 476,19 руб.

Через неделю отгружено товара на 50 000 руб.
НДС = 50 000 × 5 / 105 = 2 380,95 руб.

К уплате:
2 380,95 − 476,19 = 1 904,76 руб.

Документы, которые нужно вести при НДС 5% и 7%

1. Счета-фактуры

Оформляются в течение 5 календарных дней после:

• получения предоплаты,
• отгрузки товаров или оказания услуг.

Физлицам можно не выдавать.

2. УПД

Можно использовать вместо счёта-фактуры по отгрузке.
Но на аванс нужен только счёт-фактура.

3. Книга продаж

Записывается:

• дата начисления НДС,
• код операции (01 — отгрузка, 02 — аванс).

4. Декларация по НДС

Сдаётся ежеквартально, строго онлайн.
Срок — до 25 числа следующего месяца.

График сдачи деклараций (важно для УСН с НДС)

Переход между ставками 5%, 7% и общими ставками

Переходить на 5% или 7% можно:

• если годовой доход не превышает лимитов (272,5 и 490,5 млн),
• начиная со следующего квартала.

Смена ставки 5%/7% запрещена 12 кварталов подряд, но…

Налоговая реформа 2026 разрешает один раз отказаться от пониженной ставки в первый год, если расчёты оказались невыгодными.

Частые вопросы (FAQ)

В каких случаях НДС составляет 5%?

Если доход за год — 20–272,5 млн рублей.

Когда применяется ставка 7%?

Если доход — 272,5–490,5 млн рублей.

Можно ли применять вычет входного НДС на УСН?

При ставках 5% и 7% — нет, кроме случаев, когда:

• вернули аванс покупателю,
• уменьшили стоимость товара после отгрузки,
• произошёл возврат товара,
• вы делаете вычет с авансового НДС по ст. 171 НК РФ.

Может ли покупатель на ОСНО принять к вычету НДС 5% или 7%?

Да, если счёт-фактура оформлен корректно.

Итог: кому выгодны ставки 5% и 7%

Ставки 5% и 7% подходят, если:

• у вас низкая доля расходов с НДС,
• клиенты — физлица,
• важно сохранить доступную цену,
• входной НДС минимален.

Общие ставки 22%, 10%, 0% выгоднее, если:

• крупные закупки с НДС,
• работаете с юрлицами,
• входной НДС значителен.