Налоги и отчётность · УСН · НДС
В 2026 году многие упрощенцы стали плательщиками НДС. Одни выбрали спецставки 5% или 7%, другие работают на общих. Но что, если выбор оказался неудачным — можно ли его изменить? Разбираем правила.
Содержание
Какие ставки НДС доступны на УСН
Для упрощенцев — плательщиков НДС — доступны два варианта.
Пример
ООО «Ромашка» с начала 2026 года применяло ставку 5%. В мае доход превысил 272,5 млн руб. — с 1 июня компания обязана перейти на ставку 7%.
К одним и тем же операциям нельзя применять разные ставки. Например, нельзя с физлицами работать по пониженным ставкам, а с компаниями — по общим (п. 7, 9 ст. 164 НК, п. 7 методички по НДС для УСН 2026).
Переход с общих ставок на спецставки
Перейти с общих ставок на спецставку 5% или 7% можно в любое время — начиная с первого числа следующего квартала. Внутри квартала менять ставку нельзя: нужно применять ту, с которой начали квартал.
Важно: при переходе придётся восстановить вычеты
«Входной» НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить и уплатить в первом же квартале применения спецставки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, п. 19 методички). Восстановление касается только тех товаров, работ и услуг, которые используются в операциях, облагаемых по спецставке или освобождённых от НДС. По основным средствам восстановление производится пропорционально остаточной стоимости объекта.
Переход со спецставок на общие
Раньше правила были жёсткими: выбрав спецставку, упрощенец должен был работать на ней три года без права досрочного отказа. С 1 января 2026 года ситуация изменилась — но не для всех.
Кто может перейти досрочно
Упрощенцы, которые с 01.01.2026 или позднее впервые перешли на спецставки — они могут отказаться от них в пределах четырёх кварталов (одного года) применения (п. 9 ст. 164 НК, п. 8, 9 методички).
Упрощенцы, которые начали применять спецставки в 2025 году и к 01.01.2026 не отработали ещё четыре квартала — они также могут перейти досрочно (письмо Минфина от 29.04.2026 № 03-07-11/36084).
Упрощенцы, которые применяли спецставки с I квартала 2025 года и к 01.01.2026 уже отработали четыре квартала — досрочный переход для них недоступен. По логике Минфина, они смогут перейти на общие ставки не ранее I квартала 2028 года.
Примеры
Как уведомить налоговую о смене ставки
Никаких специальных уведомлений подавать не нужно. Налоговая узнает о выбранной ставке из представленной декларации по НДС.
Это значит, что переход фиксируется автоматически — достаточно просто начать применять новую ставку с начала квартала и отразить её в декларации за этот период.
Коротко: правила смены ставки НДС на УСН в 2026 году
Не уверены, какая ставка НДС выгоднее для вашего бизнеса?
Наши бухгалтеры помогут разобраться со ставками, вычетами и правильно отразят всё в декларации.