Налоги · НДС · ОСНО
Информация актуальна на момент публикации
Многие компании на ОСНО считают, что снизить НДС легально невозможно — и в поисках экономии уходят в серые схемы. На практике Налоговый кодекс даёт достаточно законных инструментов, чтобы сократить нагрузку без риска доначислений и выездных проверок.
Содержание
Льготы по НДС: статьи 146, 149, 145 НК РФ
Многие уверены, что льгот по НДС не существует — и совершенно напрасно. В Налоговом кодексе есть несколько механизмов, которые позволяют не платить НДС или платить его по сниженной ставке.
Ст. 146 НК РФ — операции вне объекта налогообложения
Перечень операций, которые вообще не признаются объектом НДС. Например, продажа земельных участков. Если компания продаёт здание вместе с землёй, стоимость земли можно вывести из налогооблагаемой базы.
Ст. 149 НК РФ — освобождённые операции
Обширный перечень операций, освобождённых от НДС: медицинские товары, услуги общепита (с 2022 года), исключительные права на ПО из реестра российских программ, аренда иностранным организациям и другие. Перечень периодически меняется — стоит отслеживать регулярно.
Ст. 145 НК РФ — освобождение для малого бизнеса
Любая компания может получить освобождение от НДС, если выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Считается суммарная выручка за три месяца, а не помесячно.
Пониженная ставка 10%
Применяется к социально значимым товарам: продовольствие, детские товары, медицинские изделия, печатные издания (в том числе электронные книги). Полный перечень — в постановлениях Правительства РФ.
Ретро-бонусы как премии
В оптовой торговле скидку за выполнение плана закупки выгоднее оформить как премию, не влекущую изменения цены товара (позиция Минфина). Тогда покупатель сохраняет вычет полностью, а поставщик не платит НДС с суммы премии.
Оценка
Устал читать? Лучше спросить у человека
Оперативно ответим в MAX — бесплатно
Экономия НДС при ВЭД: нулевая ставка на экспорт
Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0%. При этом «входной» НДС, уплаченный при закупке товаров для экспорта, можно поставить к вычету или возместить из бюджета.
Механика: компания покупает товар с НДС 20%, ставит его на вычет, а продаёт на экспорт по ставке 0%. НДС к уплате снижается. Даже небольшая доля экспортных операций может ощутимо снизить итоговую налоговую нагрузку.
При работе со странами ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Киргизия) процедура ВЭД заметно упрощена по сравнению с торговлей с другими странами.
Возмещение НДС при экспорте традиционно сопровождается более тщательной проверкой — нужно быть готовым к расширенному пакету подтверждающих документов.
Оценка
Вычет НДС с авансов, выданных поставщикам
Многие бухгалтеры не принимают к вычету авансовые счета-фактуры от поставщиков — потому что потом эту сумму всё равно придётся восстанавливать. Однако именно этот инструмент может серьёзно снизить НДС к уплате в конце квартала.
Механика:
Получили крупный аванс от покупателя в конце квартала — НДС к уплате вырос. Оперативно перечислите авансы своим поставщикам и получите от них авансовые счета-фактуры. НДС с выданных авансов принимается к вычету и уменьшает итоговую сумму налога.
Три условия для вычета:
Это не окончательная экономия, а инструмент управления НДС по кварталам — при получении товара вычет восстанавливается. Но возможность закрыть ситуацию до конца квартала делает его особенно ценным, особенно в строительстве.
Оценка
Лизинговые операции
Лизинг — один из самых недооценённых способов налоговой оптимизации при покупке основных средств: транспорта, оборудования.
Вычет НДС со всего платежа, включая «проценты»
В кредите проценты банка НДС не облагаются. В лизинге весь лизинговый платёж — это стоимость лизинговой услуги, и НДС можно принять к вычету со всей суммы, включая ту часть, которая экономически аналогична процентам.
Ускоренное признание расходов для налога на прибыль
При покупке актив амортизируется годами. При лизинге платежи включаются в расходы в течение срока договора, который обычно короче срока амортизации — налогооблагаемая база снижается быстрее.
Субсидия Минпромторга
По государственным программам субсидия может покрыть 10–15% суммы авансового платежа по лизинговой сделке — о чём многие просто не знают.
Оценка
Устал читать? Лучше спросить у человека
Оперативно ответим в MAX — бесплатно
Толлинговые и агентские договоры
Толлинговый договор — это когда заказчик передаёт подрядчику свои материалы для переработки, оставаясь их собственником, а подрядчик за вознаграждение производит из них готовую продукцию.
Зачем нужен толлинг
Если подрядчик работает на УСН, при обычной покупке готовой продукции заказчик на ОСНО теряет вычет НДС со всей суммы. При толлинге заказчик сам закупает материалы (с НДС, который принимает к вычету), а подрядчику оплачивает только услугу переработки — НДС «теряется» лишь с добавленной стоимости услуги.
Агентский договор
Компания на УСН закупает товар в качестве агента в интересах покупателя на ОСНО и перевыставляет ему счёт-фактуру от поставщика-НДСника. Покупатель получает вычет, а не теряет НДС из-за контрагента без него.
Важно: если толлинговый или агентский договор используется для искусственного разделения оборота между взаимозависимыми компаниями без реального экономического обоснования — это признак дробления бизнеса (ст. 54.1 НК РФ). Применять только при наличии реальной деловой цели и с юридической проработкой.
Оценка
Вывод
Самые безопасные и наименее трудозатратные инструменты — вычет НДС с авансов и лизинг: стандартные механизмы, не вызывающие подозрений у налоговой. Льготы по НК РФ эффективны, но точечны — важно проверить, действительно ли льгота применима к вашей деятельности. ВЭД требует ресурсов на документооборот, но при должной подготовке безопасен.
Толлинговые и агентские договоры — наиболее спорная зона. Применять только когда за структурой стоит реальная деловая цель, и обязательно с профессиональной юридической и налоговой экспертизой.
Хотите разобраться, какой способ подойдёт вашей компании?
Оперативно ответим в MAX — бесплатно