В чем разница между отсрочкой и рассрочкой?
- Отсрочка позволяет единовременно уплатить всю сумму налогового платежа в более поздний срок. Срок предоставления – не более одного года.
- Рассрочка дает возможность оплачивать налоговый платеж поэтапно в соответствии с утвержденным графиком. Максимальный срок рассрочки – три года.
Основания для получения отсрочки или рассрочки
Налоговое законодательство (п. 2 ст. 64 НК РФ) предусматривает несколько оснований для предоставления отсрочки или рассрочки:
- Получение ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- Недостаточность бюджетных средств у организации – получателя бюджетных средств для своевременной уплаты налогов;
- Перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС;
- Возможное банкротство при единовременной уплате налога;
- Производство и реализация сезонных товаров, работ или услуг;
- Начисление налогов по итогам налоговой проверки (в этом случае возможна только рассрочка).
На какие платежи можно получить отсрочку (рассрочку)?
- По налоговым платежам, срок уплаты которых еще не наступил на момент подачи заявления;
- По задолженности перед бюджетом (в отношении отрицательного сальдо ЕНС).
Порядок подачи заявления
Заявление на получение отсрочки или рассрочки подается в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика:
- В УФНС России по субъекту РФ – если сумма не превышает 50 млн рублей;
- В Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом – если сумма превышает 50 млн рублей.
Необходимые документы
К заявлению необходимо приложить:
1. Справки банков о наличии или отсутствии неоплаченных расчетных документов.
2. Перечень контрагентов-дебиторов с указанием договорных цен и сроков исполнения обязательств.
3. Документы, подтверждающие основания предоставления отсрочки (рассрочки) согласно п. 5 ст. 64 НК РФ.
Если рассрочка запрашивается по налогам, начисленным по результатам проверки, дополнительно требуются:
- Справки банков о движении денежных средств за три месяца перед подачей заявления;
- Справки банков об остатках денежных средств на всех счетах.
Условия предоставления
Обязательным условием является предоставление обеспечения: залога, поручительства или банковской гарантии. В случае рассрочки по результатам налоговой проверки обеспечение возможно только в виде банковской гарантии.
Начисление процентов
На сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты, ставка которых зависит от основания предоставления. Она рассчитывается исходя из ключевой ставки Банка России или ½ ключевой ставки.