НДФЛ для ИП на ОСНО: как рассчитать налог и избежать ошибок

Кратко: как устроен НДФЛ для ИП на ОСНО

• Налог считается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами, либо с 80% от доходов (если расходы не учитываются).
• В течение года платятся три авансовых платежа, а по итогам года — остаток налога.
• При превышении дохода свыше 2,4 млн ₽ применяется повышенная ставка НДФЛ.
• Можно учитывать личные налоговые вычеты (на обучение, лечение, покупку жилья и др.).
• Отчёт по НДФЛ сдаётся в форме 3-НДФЛ до 15 июля следующего года.

Когда применяется ОСНО

ОСНО выбирают по умолчанию при регистрации ИП, но большинство переходят на спецрежимы — УСН, ПСН, НПД. Тем не менее, общий режим может быть обязательным или выгодным, если:

• доход ИП превышает лимит в 450 млн ₽ в год или 130 сотрудников;
• ИП занимается производством подакцизных товаров (кроме вина из собственного винограда);
• ИП работает с контрагентами на ОСНО, которым нужен вычет по НДС.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

ИП на общем режиме облагается сразу несколькими налогами:

Как рассчитать НДФЛ: формула

Формула простая:

НДФЛ = (Доходы – Профессиональные вычеты) × Ставка

Вычет можно выбрать:

1. Фактические подтверждённые расходы (по документам);
2. 20% от доходов — если документы не собирались или расходов немного.

Выбор делается ежегодно — ИП может менять подход в зависимости от выгоды.

Ставки НДФЛ для ИП на ОСНО с 2025 года

Ставки суммируются по нарастающей: каждая следующая применяется только к превышающей части.

Что считается доходами и расходами

Доходы ИП на ОСНО:

• реализация товаров, работ и услуг;
• продажа имущества, используемого в бизнесе;
• безвозмездно полученное имущество.

Расходы:

• материальные (сырьё, комплектующие);
• аренда, коммунальные услуги;
• зарплата и страховые взносы;
• амортизация и прочие подтверждённые затраты.

Как вести учёт: КУДиР и кассовый метод

Доходы и расходы ИП фиксирует в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
На практике применяется кассовый метод: доходы учитываются по факту поступления, расходы — по факту оплаты и списания.

Важно: выбранный порядок учёта фиксируется в учётной политике ИП.

Как платить налог и в какие сроки

ИП уплачивает НДФЛ в виде авансовых платежей + итоговой суммы по итогам года. Все платежи делаются в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Сроки:

Пример расчёта

Предприниматель Михаил производит мебель. Его расходы документально подтверждены.

Расчёты:

1.     Аванс за I квартал:
2 млн × 13% = 260 000 ₽

2.     Аванс за полугодие (две ставки):
2,4 млн × 13% + 1,6 млн × 15% − 260 000 = 292 000 ₽

3.     Аванс за 9 месяцев (третья ставка):
702 000 + 1 млн × 18% − 260 000 − 292 000 = 330 000 ₽

4.     Итоговый налог:
702 000 + 2 млн × 18% − 260 000 − 292 000 − 330 000 = 180 000 ₽

Как сдавать декларацию

ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ до 15 июля года, следующего за отчётным. Форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/757@.

Если у ИП есть право на личные вычеты (за лечение, обучение, покупку жилья и др.), их можно указать в декларации и снизить налог.

Зарплата по трудовому договору в декларации не отражается — с неё налог удерживает работодатель.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли включать НДС в доходы при расчёте НДФЛ?

Нет. Доходы берутся без учёта НДС.

Можно ли каждый год выбирать между фактическими расходами и вычетом 20%?

Да. Предприниматель может использовать тот вычет, который выгоднее в текущем году.

Если ИП на ОСНО сдаёт жильё или продаёт имущество — это тоже нужно учитывать?

Да, при наличии дохода, не связанного с бизнесом, он указывается в 3-НДФЛ отдельно от предпринимательского дохода.

Выводы