Отличия договора ГПХ от трудового
|
Критерий |
Договор ГПХ |
Трудовой договор |
|
Закон |
Гражданский кодекс |
Трудовой кодекс |
|
Стороны |
Заказчик и исполнитель |
Работодатель и работник |
|
Оплата |
За результат |
За выполнение функций, фиксированная зарплата |
|
Отпуск |
Не предусмотрен |
Обязателен, оплачивается |
|
Больничные |
Только при выполнении условий |
Предоставляются по закону |
|
Рабочее место |
Не предоставляется |
Обязательно |
|
Режим рабочего времени |
Не регулируется |
Устанавливается работодателем |
|
Запись в трудовой |
Нет |
Да |
Налоги и взносы по договору ГПХ
Если исполнитель — ИП или самозанятый
- Налоги и взносы он платит сам.
- Заказчик освобождён от отчётности и уплаты страховых взносов.
Если физлицо без статуса
Вы платите:
- НДФЛ — 13% (доход до 2,4 млн руб.) или по прогрессивной ставке.
- Страховые взносы:
- Пенсионное страхование
- Медицинское страхование
- Временно нетрудоспособность и материнство
- Взносы на травматизм — только если прописано в договоре.
Льгота для МСП
Для компаний из реестра МСП ставка снижена:
- 30% — с суммы до 1,5 МРОТ (33 660 руб. в 2025 году)
- 15% — с суммы выше
Пример расчёта
Вы платите исполнителю 50 000 ₽, он — не ИП и не самозанятый. Вы — в реестре МСП.
- НДФЛ: 6 500 ₽ (13%)
- Страховые взносы:
- 30% с 33 660 ₽: 10 098 ₽
- 15% с оставшихся 16 340 ₽: 2 451 ₽
- Итого взносов: 12 549 ₽
Исполнитель получит: 43 500 ₽
Сроки уплаты налогов и взносов
НДФЛ
|
Период выплаты |
Срок уплаты |
|
С 1 по 22 число |
До 28-го числа того же месяца |
|
С 23 по конец месяца |
До 5-го числа следующего месяца |
|
С 23 по 31 декабря |
До последнего рабочего дня года |
Страховые взносы
|
Вид |
Срок уплаты |
|
Взносы по единому тарифу |
До 28-го числа следующего месяца |
|
Взносы на травматизм (если предусмотрены) |
До 15-го числа следующего месяца |
Отчётность по договору ГПХ
Если исполнитель не ИП и не самозанятый, вы сдаёте:
1. 6-НДФЛ
- Что отражает: выплаты и удержанный налог
- Сроки сдачи:
- I квартал — до 25 апреля
- Полугодие — до 25 июля
- 9 месяцев — до 25 октября
- Год — до 25 февраля
- Куда сдавать: В налоговую
2. ЕФС-1 (в СФР)
- Подразделы 1 и 1.1 — на следующий день после заключения или расторжения договора
- Подразделы 1.2 — до 25 января следующего года
- Раздел 2 — при уплате взносов на травматизм
3. РСВ (в налоговую)
- Отчёт по начисленным страховым взносам
- Сроки: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом
4. Персонифицированные сведения (в налоговую)
- Отчёт о сумме выплат по договору
- Срок: до 25-го числа месяца, если в отчётном месяце были выплаты
- За март, июнь, сентябрь и декабрь — можно не сдавать, если сведения есть в РСВ
Расходы по ГПХ в налоговом учёте
Вы можете учесть выплаты по договору ГПХ при расчёте налога на прибыль:
- Физлицу (не ИП) — в расходах на оплату труда
- ИП — как прочие расходы
Все расходы должны быть экономически обоснованными и подтверждены документами.
Частые вопросы
Кто платит налоги при договоре ГПХ?
Если исполнитель — физлицо без ИП или НПД, налоги и взносы платит заказчик.
Облагаются ли взносы компенсации расходов?
Нет, компенсационные выплаты не облагаются, согласно статье 422 НК.
Обязательны ли взносы на травматизм?
Только если предусмотрены договором.
Нужно ли регистрировать договор ГПХ в налоговой?
Нет. Но нужно сдать ЕФС-1 в СФР и налоговую отчётность.
Идут ли отчисления в СФР по договору ГПХ?
Да, если исполнитель не ИП и не самозанятый.
Итоги
Договор ГПХ — удобный способ сотрудничать с физлицами, но требует соблюдения налогового законодательства:
- Удерживайте и перечисляйте НДФЛ
- Своевременно платите взносы
- Не забывайте про отчётность
- Проверяйте статус исполнителя