Что такое отпускные
Отпускные — это денежная компенсация, которую работодатель выплачивает сотруднику за период основного или дополнительного оплачиваемого отпуска. Выплата осуществляется на основании статьи 114 Трудового кодекса РФ.
По общему правилу отпускные рассчитываются исходя из среднего дневного заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск, и количества календарных дней отпуска.
Сроки выплаты отпускных
Согласно статье 136 ТК РФ, отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, выплата производится накануне. Нарушение сроков влечёт административную ответственность.
Исключение: если отпуск предоставляется с последующим увольнением, отпускные выплачиваются в последний рабочий день сотрудника.
Как рассчитать отпускные: пошаговая схема
Шаг 1. Определить расчётный период
По умолчанию расчётный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Если сотрудник принят менее года назад, период считается с даты приёма на работу до конца месяца, предшествующего отпуску.
Пример: если отпуск начинается в августе 2025 года, расчётный период — с 1 августа 2024 по 31 июля 2025 года.
Шаг 2. Определить сумму учитываемых доходов
В расчёт включаются:
- основная заработная плата (оклад),
- регулярные премии,
- доплаты и надбавки,
- оплата сверхурочной работы,
- районные коэффициенты и иные выплаты, связанные с трудовой деятельностью.
Не включаются:
- больничные,
- отпускные,
- командировочные,
- материальная помощь,
- компенсации и иные выплаты социального характера.
Шаг 3. Рассчитать средний дневной заработок
Формула:
Отпускные = Средний дневной заработок × Количество календарных дней отпуска
Пример:
Отпуск на 14 дней → 1 137,66 × 14 = 15 927,24 ₽
Шаг 5. Проверить на соответствие МРОТ
С 1 января 2025 года федеральный МРОТ составляет 22 440 ₽.
Если средний дневной заработок ниже, необходимо произвести перерасчёт по МРОТ:
Минимальный дневной заработок = МРОТ / 29,3 ≈ 765,87 ₽
Если фактический средний дневной доход ниже, отпускные рассчитываются по МРОТ, с обязательной доплатой работнику.
НДФЛ и страховые взносы с отпускных
НДФЛ
С отпускных удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам, зависящим от суммы дохода с начала года:
- до 2,4 млн ₽ — 13%;
- от 2,4 до 5 млн ₽ — 15%;
- от 5 до 20 млн ₽ — 18%;
- от 20 до 50 млн ₽ — 20%;
- свыше 50 млн ₽ — 22%.
Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) в сроки, зависящие от даты удержания.
Страховые взносы
На отпускные начисляются:
- взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ — в налоговый орган;
- взносы от несчастных случаев — в Социальный фонд России.
Срок уплаты:
- по общим тарифам — до 28 числа следующего месяца;
- по страхованию от несчастных случаев — до 15 числа.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
В годовом расчёте 6-НДФЛ отпускные отражаются:
- по коду дохода 2012,
- в том месяце, когда была фактически произведена выплата.
Пример: отпуск с 22 сентября по 10 октября, отпускные выплачены 18 сентября → отражаются в расчёте за сентябрь.
Отражение отпускных в бухучёте
Организации (в отличие от ИП, которые вправе не вести бухучёт) отражают отпускные на счёте 70:
Если создаётся резерв:
- Дт 20–44 Кт 96 — начислен резерв отпусков;
- Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные за счёт резерва;
- Дт 70 Кт 50 (51) — выплачены отпускные.
Без резерва (кассовый метод):
- Дт 20–44 Кт 70 — начислены отпускные;
- Дт 70 Кт 50 (51) — выплачены отпускные.
Малые предприятия могут отказаться от формирования резерва, если это закреплено в учётной политике.
Частые вопросы
Какие месяцы берутся для расчёта?
12 месяцев до месяца начала отпуска. Например, отпуск в июне — берём период с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего.
Можно ли выплатить отпускные позже, по просьбе сотрудника?
Нет. Закон требует выплату минимум за 3 календарных дня до начала отпуска.
Почему отпускные меньше обычной зарплаты?
Потому что в расчёт включаются не все выплаты. Например, не учитываются больничные, командировки, матпомощь и единовременные премии.
Заключение
Правильный расчёт и своевременная выплата отпускных — обязанность работодателя и одно из ключевых условий соблюдения трудового законодательства. Ошибки в сроках, учёте доходов или налогообложении могут повлечь не только недовольство сотрудников, но и штрафные санкции.
Если вы не уверены в расчётах, рекомендуем воспользоваться услугами профессионального бухгалтера или передать ведение расчётов аутсорсинговой компании.