КУДиР ведётся весь год: сюда в хронологическом порядке записывают все доходы и расходы. Эти данные важны для расчёта налогов и подтверждения правильности отчётности. Если книгу не предоставить по запросу налоговой или допустить ошибки в её заполнении, можно получить штраф.
Зачем нужна КУДиР
КУДиР выполняет несколько задач:
- ведение налогового учёта доходов и расходов;
- расчёт налогов и заполнение деклараций;
- подтверждение правильности отчётности в случае запросов от налоговой;
- подтверждение права на льготные ставки налогообложения (в некоторых регионах);
- контроль лимитов по доходам для сохранения права на спецрежимы (например, УСН до 450 млн ₽ в 2025 году).
Кто обязан вести КУДиР
- ИП — все, кроме самозанятых и тех, кто на АУСН. Ведение КУДиР обязательно на УСН, ОСНО, ЕСХН и патентной системе.
- ООО — только те, кто применяет УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Штрафы за ошибки или отсутствие КУДиР
При проверке налоговая инспекция может запросить КУДиР. В случае нарушений предусмотрены штрафы:
- ошибки, повлиявшие на расчёт налога — штраф 20% от недоимки, минимум 40 000 ₽;
- ошибки, не повлиявшие на расчёт налога — штраф от 10 000 ₽ до 30 000 ₽;
- несвоевременная передача КУДиР по требованию — штраф 200 ₽.
По статье 93 НК документы необходимо предоставить в течение 10 рабочих дней с момента получения требования.
Как должна выглядеть КУДиР
Форма книги зависит от налогового режима:
- ИП на УСН — одна форма;
- ИП на патенте — другая;
- ИП на ОСНО и ЕСХН — свои особенности.
Ведение книги:
- На бумаге или в электронном виде.
- В бумажной версии страницы нужно пронумеровать и прошить.
- Электронную книгу после окончания налогового периода необходимо распечатать и прошить.
Особенности заполнения:
- одна книга на налоговый период (обычно — календарный год);
- используется кассовый метод учёта: доход фиксируется в день поступления денег, а расход — после оплаты и получения товара или услуги;
- записи вносятся на основе первичных документов (накладных, актов, чеков и т.д.);
- суммы указываются в рублях, без копеек.
Даже при отсутствии движений по счету необходимо оформлять нулевую КУДиР.
Как исправить ошибку в КУДиР
Если в книге обнаружилась ошибка:
- зачеркните неправильные данные;
- впишите правильные;
- рядом укажите «Исправленному верить», дату исправления и подпись;
- при наличии — заверьте исправление печатью.
КУДиР для разных налоговых режимов
УСН «Доходы»
Заполняются:
- Раздел I — доходы;
- Раздел IV — торговый сбор (актуально для Москвы).
Расходы в расчёт налога не включаются. При возврате предоплаты указывайте сумму с минусом.
УСН «Доходы минус расходы»
Заполняются:
- Раздел I — доходы и расходы;
- Раздел II — расходы на основные средства и нематериальные активы;
- Раздел III — убытки прошлых лет.
Учёт ведётся более подробно: расходы учитываются при расчёте налогов.
ОСНО
Для ИП на общей системе налогообложения КУДиР включает шесть разделов. В книгу вносятся:
- доходы без НДС;
- расходы, связанные с получением дохода;
- амортизация основных средств;
- информация о заработной плате и удержанных налогах;
- расчёт налоговой базы.
Важно: ИП на ОСНО обязаны заверять КУДиР в налоговой инспекции.
ЕСХН
КУДиР для плательщиков единого сельскохозяйственного налога имеет свою форму и заполняется по специфике аграрной деятельности.