1. НДС 22% и новые правила для плательщиков НДС
С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС для организаций на ОСНО повышена с 20% до 22%.
Главное для турфирм:
- Стандартная ставка: 22% — применяется ко всем операциям, не попадающим под льготы и пониженные ставки.
- Льготные ставки 10% и 0% по НДС сохраняются для ограниченных категорий (экспорт, отдельные социальные и продовольственные товары), но к туризму они обычно не относятся.
- При применении льгот по ст. 149 НК РФ (в том числе по реализации туристского продукта) НДС не начисляется — ставка вообще не применяется.
Для туроператоров на ОСНО рост общей ставки НДС сам по себе не критичен, если турпродукт попадает под освобождение, но он увеличивает входящий НДС по услугам перевозчиков, отелей, подрядчиков, который при применении льготы по ст. 149 НК РФ нельзя принять к вычету и приходится включать в стоимость тура.
2. Новый НДС для «упрощенцев» и порог 20 млн руб.
С 2026 года на УСН одновременно меняются лимиты и вводятся спецставки НДС для компаний с относительно крупной выручкой.
Ключевые параметры:
Лимит выручки для применения УСН:
- 2025: 450 млн руб.
- 2026: 490,5 млн руб. (с учётом индексации).
Лимит выручки за 9 месяцев для перехода на УСН:
- 2025: 337,5 млн руб.
- 2026: 367,875 млн руб.
Новый порог обязательной уплаты НДС для УСН с 2026 года: 20 млн руб. годового дохода.
Далее порог будет поэтапно снижаться (по данным законопроекта и аналитики): за 2026 год — 15 млн руб., за 2027 год — 10 млн руб.
Если доход за предыдущий год превысил 20 млн руб., организация на УСН в 2026 году:
- сохраняет сам спецрежим УСН,
- но становится плательщиком НДС по специальным ставкам, без права на вычет.
Типовая шкала ставок НДС для УСН:
- До 20 млн руб. дохода — полное освобождение от НДС.
- 20–272,5 млн руб. — НДС 5% с выручки, без вычетов.
- 272,5–490,5 млн руб. — НДС 7% с выручки, без вычетов.
- Свыше лимита УСН — переход на ОСНО и стандартная ставка 22%.
Для турагентов это особенно чувствительно: даже если их реальный доход — только комиссия, НДС считают с их дохода (вознаграждения), но порог отслеживается по всей выручке на УСН. При ошибке с квалификацией дохода (когда в базу попадает вся стоимость тура) можно одновременно:
- завысить УСН в разы,
- искусственно «прыгнуть» через порог НДС и стать плательщиком НДС раньше времени.
3. УСН в 2026 году: лимиты, ставки и новый открытый перечень расходов
3.1. Лимиты и базовые ставки УСН
По состоянию на 2026 год действуют следующие параметры:
- Лимит по выручке для права на УСН — 490,5 млн руб.
- Базовые ставки: УСН «Доходы» — 6%: УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
- Сохраняется возможность пониженных региональных ставок, но только по видам деятельности из перечня Правительства РФ (для туризма конкретные региональные льготы нужно смотреть по субъекту).
Режимы, которые практически применимы в туризме:
- Туроператоры — ОСНО или УСН (чаще «Доходы минус расходы»).
- Турагент-ООО — ОСНО или УСН (обычно «Доходы»).
- Турагент-ИП — УСН, иногда ПСН (если вид деятельности включён в перечень), при оказании отдельных услуг — НПД.
3.2. Открытый перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы»
С 1 января 2026 года вступил в силу ФЗ № 425-ФЗ, который сделал перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» открытым.
Что это даёт туроператорам и крупным турагентам:
- Раньше можно было учитывать только расходы, прямо перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и многие специфические затраты турбизнеса вызывали споры.
- Теперь можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью, даже если они не названы в закрытом перечне.
- В том числе:
маркетинговые расходы (реклама, продвижение, поддержка сайта, аналитика),
обучение и повышение квалификации сотрудников (включая менеджеров и гидов),
IT-решения и лицензии (CRM, системы бронирования, доработки 1С, SaaS-сервисы),
платные профессиональные сервисы (онлайн-бухгалтерия, юридический консалтинг и т.п.).
Для туроператоров это возможность легально «спустить» в расходы значительную часть ранее спорных затрат, что снижает налог по УСН «Доходы минус расходы» и делает этот режим более конкурентным по сравнению с ОСНО.
4. Новое определение туристского продукта с 1 марта 2026 года
Федеральный закон № 553-ФЗ изменил определение туристского продукта для внутреннего и въездного туризма с 1 марта 2026 года.
Теперь:
- Для выездного туризма (поездки за пределы РФ): туристский продукт — как и прежде, комплекс из перевозки и размещения, реализуемый за общую цену.
- Для внутреннего и въездного туризма: обязательным элементом остаётся размещение (ночёвка); плюс хотя бы одна доп. услуга: перевозка, услуги экскурсовода/гида, услуги инструктора-проводника.
Практический вывод:
- «Просто проживание» или «просто билеты» — это не туристский продукт.
- Набор услуг без проживания — тоже не турпродукт по новому определению.
- Для внутреннего и въездного туризма турпродуктом признаётся только тот комплекс, который «тянет» на ночёвку + минимум одну доп. услугу.
Это определение стало центральной точкой для применения льготы по НДС.
5. Льгота по НДС для турпродукта и её продление до 2030 года
Освобождение от НДС по реализации туристского продукта закреплено в пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ и распространяется на туроператоров, работающих во внутреннем и въездном туризме, а также на турагентов в части агентского вознаграждения при реализации турпродукта.
Ключевые моменты:
1. Льгота по НДС для туроператоров во внутреннем и въездном туризме продлена до 31 декабря 2030 года.
2. Применяется только к реализации туристского продукта, который соответствует новому определению (см. пункт 4).
3. Если продаётся:
- только билет,
- только размещение,
- корпоративная поездка без признаков туризма,
- или комплекс услуг, не соответствующий составу турпродукта, — льгота по пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ не применяется, НДС начисляется на общих основаниях.
Для турагентов:
- При реализации турпродукта туроператора их агентское вознаграждение также попадает под освобождение по пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ, если выполняются условия закона.
- Но если агент продаёт отдельные услуги (например, только авиабилеты или бронирование отеля) вне турпродукта, льгота не действует, и при наличии обязанности по НДС нужно начислять налог в обычном порядке.
Важно учитывать позиции Минфина и ФНС, которые прямо указывают: если услуга не является турпродуктом, применение льготы неправомерно, и НДС подлежит доначислению.
6. Экскурсионные услуги и аттестация гидов
Отдельный блок изменений касается экскурсионных услуг:
- Пп. 20.1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС услуги экскурсовода (гида, гида-переводчика), если они оказываются аттестованными специалистами.
- С 2022 года аттестация экскурсоводов и гидов стала обязательной; проводится раз в 5 лет уполномоченными органами субъектов РФ.
- Если турфирма привлекает неаттестованных экскурсоводов, применять льготу по НДС к их услугам нельзя.
С 1 марта 2026 года услуги экскурсовода/гида также могут выступать дополнительной услугой в составе туристского продукта для внутреннего туризма, обеспечивая выполнение нового определения турпродукта и право на льготу по пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ.
7. Что всё это значит для турбизнеса на практике
Для туроператоров:
- Нужно пересмотреть состав турпродуктов по внутреннему и въездному туризму и договоры с туристами: явно прописывать включённые услуги (размещение + перевозка/экскурсовод/инструктор), следить за тем, чтобы «урезанные» пакеты не выпадали из-под льготы.
- Продумать ценообразование с учётом: роста входящего НДС по услугам контрагентов, невозможности принять его к вычету по льготным операциям, открытого перечня расходов на УСН «Доходы минус расходы».
Для турагентов:
- Строго отделять: транзитные суммы (деньги туриста, перечисляемые туроператору), собственный доход (комиссия и доп. выгода).
- Мониторить порог 20 млн руб. по доходам на УСН, чтобы вовремя отреагировать на обязанность платить НДС по специальным ставкам.
- Проверить линейку услуг: где вы продаёте именно турпродукт (с льготой), а где — отдельные услуги, облагаемые НДС.
Для всех:
- Обновить учётную политику и настройки 1С/CRM: раздельный учёт облагаемых и необлагаемых НДС операций, выделение туроператорской и агентской деятельности, учёт новых видов расходов по УСН.