1. Какие режимы реально доступны туроператорам и турагентам
Твоё методическое пособие + общие правила дают такой набор режимов для турбизнеса:
- ОСНО (общая система): НДС (22% с 2026 года), Налог на прибыль (25%).
- УСН «Доходы»: Ставка 6% с дохода (при отсутствии повышающих коэффициентов).
- УСН «Доходы минус расходы»: Ставка 15% с разницы доходы–расходы, С 2026 года — открытый перечень расходов.
- ПСН (патент) — только для ИП и только по видам деятельности, включённым в перечень Правительства РФ.
- НПД (самозанятость) — для физлиц и ИП, оказывающих отдельные услуги (экскурсии, гиды и т.п.).
Практически:
Туроператоры:
- Обычно — ОСНО или УСН («Доходы минус расходы»).
- Патент, как правило, недоступен по видам деятельности.
Турагент‑ООО:
- ОСНО или УСН (чаще «Доходы»).
Турагент‑ИП:
- УСН «Доходы», иногда ПСН (если регион разрешает данный ОКВЭД), при оказании отдельных услуг — НПД.
2. Параметры УСН в 2026 году: лимиты и ставки
По состоянию на 2026 год (с учётом индексаций и твоей методички) действуют следующие ключевые параметры:
Лимит выручки для применения УСН:
- 2025 год: 450 млн руб.
- 2026 год: 490,5 млн руб.
Лимит выручки за 9 месяцев для права перехода на УСН:
- 2025 год: 337,5 млн руб.
- 2026 год: 367,875 млн руб.
Базовые ставки:
- УСН «Доходы» — 6%.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
Региональные льготные ставки возможны, но только по видам деятельности, указанным в перечне Правительства РФ; конкретные льготы зависят от региона регистрации.
Для турфирмы выбор между «Доходами» и «Доходами минус расходами» в 2026 году стал ещё более зависящим от структуры затрат, потому что открытый перечень расходов даёт туроператорам дополнительные возможности для снижения базы (см. раздел 4).
3. НДС на УСН: порог 20 млн и новые ставки 5% и 7%
Главное новое правило:
- С 2026 года компании и ИП на УСН сохраняют освобождение от НДС только пока их доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.
- При превышении порога они автоматически становятся плательщиками НДС с 1 января следующего года (без отдельного заявления).
Модель ставок НДС для УСН в 2026 году:
- До 20 млн руб. дохода: Освобождение от НДС по общему правилу для «упрощенцев».
- Доход 20–272,5 млн руб.: НДС 5% с дохода, без права на вычет входного НДС.
- Доход 272,5–490,5 млн руб.: НДС 7% с дохода, также без права на вычет.
- Свыше лимита УСН: Переход на ОСНО, ставка НДС 22% с правом на вычет.
Важно:
- Доход для порога по НДС считают по всем направлениям деятельности на УСН (если совмещают несколько кодов или, например, УСН + ПСН — в ряде разъяснений доходы суммируются).
- При ставках 5% и 7% НДС фактически становится «налогом с оборота», потому что вычет входного НДС либо запрещён, либо сильно ограничен.
Для турагентов и туроператоров на УСН это значит:
- Следить нужно не только за лимитом 490,5 млн руб. для самой УСН, но и за порогом 20 млн руб. для НДС.
- Перепутать базу дохода (особенно турагенту) — значит: завысить УСН, искусственно «перешагнуть» порог 20 млн, попасть под НДС с 5% или 7% раньше времени.
4. Открытый перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы» с 2026 года
Федеральный закон № 425-ФЗ сделал перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы» открытым.
Что это означает:
- Раньше можно было учитывать только «жёстко» перечисленные в ст. 346.16 НК РФ расходы.
- С 2026 года можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, даже если они не перечислены напрямую.
- Принцип становится ближе к ОСНО: главное — деловая цель, экономическая обоснованность и наличие документов.
Для туроператоров и крупных турагентов на УСН «Доходы минус расходы» это открывает возможность учитывать, например:
Продвижение и маркетинг:
- реклама в соцсетях и на маркетплейсах туров,
- контент-маркетинг, SEO, email-рассылки,
- партнёрские программы и кэшбек-сервисы.
IT-инфраструктуру:
- лицензии на CRM и отраслевые системы (U-ON, online-бронирования),
- доработки и интеграции 1С,
- подписки на SaaS-сервисы.
Обучение и развитие:
- курсы по продажам турпродукта,
- сертификация менеджеров и гидов,
- участие в конференциях и выставках.
Прочие сервисы:
- юридический и налоговый консалтинг,
- онлайн-бухгалтерия,
- услуги по созданию и поддержке сайта.
При этом сохраняются базовые требования:
- Расходы должны быть связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода.
- Должны быть подтверждены документами (договоры, акты, чеки, счета, платёжки).
5. Как выбирать между ОСНО и УСН туроператору и турагенту
5.1. Туроператор
Факторы в пользу ОСНО:
- Крупный оборот, близкий к лимиту УСН или превышающий его.
- Много контрагентов — плательщиков НДС, по услугам которых можно принимать НДС к вычету.
- Сильное B2B-направление, где партнёрам нужны счета-фактуры и «входной НДС».
Факторы в пользу УСН «Доходы минус расходы»:
- Обороты укладываются в лимит УСН.
- Высокая доля расходов (закупка услуг перевозчиков, отелей, принимающих компаний, маркетинг, IT), которые можно учесть благодаря открытому перечню.
- Значимая доля турпродукта во внутреннем и въездном туризме, освобождённого от НДС по подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ: вы всё равно не можете принять к вычету входящий НДС по таким операциям, так что ОСНО по НДС даёт меньше преимуществ.
5.2. Турагент
Факторы в пользу УСН «Доходы»:
- Доход агента = комиссия и доп. выгода, расходов относительно немного.
- Проще считать: налог 6% только с вознаграждения, если правильно организован учёт.
- Легче контролировать порог 20 млн руб. (по доходу именно агента, если налоговая соглашается с такой трактовкой): важно грамотно документировать агентский статус и транзитные суммы.
Факторы в пользу ОСНО/УСН «Д-Р»:
- Если агент активно несёт расходы (офис, штат, маркетинг, IT, колл-центр) и хочет максимально уменьшить налоговую базу.
- При работе преимущественно с юрлицами, которые требуют счета‑фактуры и входной НДС — тогда ОСНО по НДС становится маркетинговым преимуществом.
6. Практические примеры расчётов
6.1. Туроператор на УСН «Доходы минус расходы»
Условие:
- Стоимость тура для туриста: 100 000 руб.
- Затраты туроператора (авиа + отель + страховка): 90 000 руб.
- Маржа: 10 000 руб.
- Доход за год: 18 млн руб. (ниже порога 20 млн руб. для НДС).
Расчёт:
- Доход по УСН: 100 000 руб.
- Расходы: 90 000 руб. (в т.ч. можно учесть маркетинг, IT и др. по открытому перечню, если есть).
- Налоговая база: 10 000 руб.
- Налог УСН (15%): 1 500 руб.
Если у оператора много дополнительных расходов (реклама, CRM, обучение), за счёт открытого перечня он может ещё сильнее уменьшить базу и фактически подвести УСН к эффективной ставке существенно ниже 15%.
6.2. Турагент на УСН «Доходы» с НДС 5%
Условие:
- Стоимость тура: 100 000 руб. (получена от туриста).
- Агентское вознаграждение: 10% = 10 000 руб.
- Перечислено туроператору: 90 000 руб. (транзит).
- Годовое агентское вознаграждение: 25 млн руб. (превышен порог 20 млн руб.).
Расчёт:
- Доход агента по УСН: 10 000 руб. (только вознаграждение).
- УСН (6%): 600 руб.
- НДС (5% с дохода, без вычетов): 500 руб.
Если бы агент ошибочно включил в базу все 100 000 руб.:
- Налог по УСН был бы 6 000 руб. вместо 600 руб. (переплата в 10 раз).
- Доход для порога по НДС считался бы выше реального, и он мог бы стать плательщиком НДС раньше, чем должен.
7. Чек-лист по выбору и контролю режима для турфирмы в 2026 году
Для руководителя турфирмы (оператора или агента) в 2026 году полезно регулярно проходить такой чек-лист:
- Определили ли вы корректно свою модель: вы точно туроператор, турагент или совмещаете виды деятельности?
- Проверили ли вы:
* выручку за прошлый год на предмет лимита 490,5 млн руб. по УСН;
* доход на предмет порога 20 млн руб. по НДС для УСН?
Для турагентов:
- чётко ли выделены транзитные суммы и отдельный доход (комиссия + доп. выгода)?
- не попадает ли стоимость туров в базу по УСН и НДС?
Для туроператоров:
- проанализирован ли состав турпродуктов на предмет применения льготы по НДС и выбора ОСНО/УСН?
- используются ли новые возможности открытого перечня расходов для снижения базы на УСН?
Настроен ли в 1С и CRM раздельный учёт:
- по видам деятельности (оператор/агент),
- по облагаемым и необлагаемым НДС операциям,
- по УСН/ОСНО (если совмещаете)